財(cái)資〔2017〕43號(hào)

　　黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，有關(guān)單位：

為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》等有關(guān)規(guī)定，財(cái)政部制定了《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

附件：資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則

財(cái)  政  部

2017年8月23日

附件

資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則

第一章  總則

第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》等制定本準(zhǔn)則。

第二條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定由其他評(píng)估行政管理部門管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他準(zhǔn)則的，從其規(guī)定。

第三條 本準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員是指根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估法和國(guó)務(wù)院規(guī)定，按照職責(zé)分工由財(cái)政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員。

第二章  基本遵循

第四條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則。  

第五條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，謹(jǐn)慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護(hù)職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動(dòng)。

第六條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的干預(yù)，不得直接以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。

第七條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，保持和提高專業(yè)能力。

第三章  資產(chǎn)評(píng)估程序

第八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，履行下列基本程序：明確業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)、訂立業(yè)務(wù)委托合同、編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃、進(jìn)行評(píng)估現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集整理評(píng)估資料、評(píng)定估算形成結(jié)論、編制出具評(píng)估報(bào)告、整理歸集評(píng)估檔案。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評(píng)估基本程序。

第九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)明確下列資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)：

（一）委托人、產(chǎn)權(quán)持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人；

（二）評(píng)估目的；

（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；

（四）價(jià)值類型；

（五）評(píng)估基準(zhǔn)日；

（六）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍；

（七）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告提交期限及方式；

（八）評(píng)估服務(wù)費(fèi)及支付方式；

（九）委托人、其他相關(guān)當(dāng)事人與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項(xiàng)。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)。受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)滿足專業(yè)能力、獨(dú)立性和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制要求，否則不得受理。

第十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行某項(xiàng)特定業(yè)務(wù)缺乏特定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取彌補(bǔ)措施，包括利用專家工作等。

第十一條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與委托人依法訂立資產(chǎn)評(píng)估委托合同，約定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托人權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決等內(nèi)容。

第十二條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況編制資產(chǎn)評(píng)估計(jì)劃，包括資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)實(shí)施的主要過程及時(shí)間進(jìn)度、人員安排等。

第十三條 執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，獲取資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料，了解評(píng)估對(duì)象現(xiàn)狀，關(guān)注評(píng)估對(duì)象法律權(quán)屬。

第十四條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況收集資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)需要的資料。包括：委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人提供的涉及評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍等資料；從政府部門、各類專業(yè)機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)等渠道獲取的其他資料。

委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人依法提供并保證資料的真實(shí)性、完整性、合法性。

第十五條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)依法對(duì)資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)中使用的資料進(jìn)行核查和驗(yàn)證。

第十六條 確定資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方法包括市場(chǎng)法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。

資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用性，依法選擇評(píng)估方法。

第十七條 資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)在評(píng)定、估算形成評(píng)估結(jié)論后，編制初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

第十八條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)初步資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核后出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

第十九條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他相關(guān)資料進(jìn)行整理，形成資產(chǎn)評(píng)估檔案。

第四章  資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

第二十條 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

第二十一條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容包括：標(biāo)題及文號(hào)、目錄、聲明、摘要、正文、附件。

第二十二條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告正文應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）委托人及其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人；

（二）評(píng)估目的；

（三）評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍；

（四）價(jià)值類型；

（五）評(píng)估基準(zhǔn)日；

（六）評(píng)估依據(jù)；

（七）評(píng)估方法；

（八）評(píng)估程序?qū)嵤┻^程和情況；

（九）評(píng)估假設(shè)；

（十）評(píng)估結(jié)論；

（十一）特別事項(xiàng)說明；

（十二）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用限制說明；

（十三）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告日；

（十四）資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

第二十三條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)唯一。

第二十四條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)說明選擇價(jià)值類型的理由，并明確其定義。

第二十五條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)評(píng)估委托合同約定的評(píng)估基準(zhǔn)日一致，可以是過去、現(xiàn)在或者未來的時(shí)點(diǎn)。

第二十六條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)以文字和數(shù)字形式表述評(píng)估結(jié)論，并明確評(píng)估結(jié)論的使用有效期。

第二十七條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的特別事項(xiàng)說明包括：

（一）權(quán)屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形；

（二）未決事項(xiàng)、法律糾紛等不確定因素；

（三）重要的利用專家工作情況；

（四）重大期后事項(xiàng)。

第二十八條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用限制說明應(yīng)當(dāng)載明：

（一）使用范圍；

（二）委托人或者其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任；

（三）除委托人、資產(chǎn)評(píng)估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人之外，其他任何機(jī)構(gòu)和個(gè)人不能成為資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的使用人；

（四）資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)正確理解評(píng)估結(jié)論。評(píng)估結(jié)論不等同于評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格，評(píng)估結(jié)論不應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是對(duì)評(píng)估對(duì)象可實(shí)現(xiàn)價(jià)格的保證。

第二十九條 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

法定評(píng)估業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)履行內(nèi)部審核程序，由至少兩名承辦該項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估師簽名并加蓋資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

第五章  資產(chǎn)評(píng)估檔案

第三十條 資產(chǎn)評(píng)估檔案包括工作底稿、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及其他相關(guān)資料。

資產(chǎn)評(píng)估檔案應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)妥善管理。

第三十一條 工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰，能夠反映資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┣闆r、支持評(píng)估結(jié)論。工作底稿分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)過程中，為受理、計(jì)劃、控制和管理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、收集資產(chǎn)評(píng)估資料和評(píng)定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

第三十二條 資產(chǎn)評(píng)估檔案保存期限不少于十五年。屬于法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的，不少于三十年。

第三十三條 資產(chǎn)評(píng)估檔案的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評(píng)估檔案不得對(duì)外提供：

（一）財(cái)政部門依法調(diào)閱的；

（二）資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)依法依規(guī)調(diào)閱的；

（三）其他依法依規(guī)查閱的。

第六章 附則

第三十四條 中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)根據(jù)本準(zhǔn)則制定資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則。資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則包括各項(xiàng)具體準(zhǔn)則、指南和指導(dǎo)意見。

第三十五條 本準(zhǔn)則自2017年10月1日起施行。2004年2月25日財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則〉和〈資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則〉的通知》（財(cái)企〔2004〕20號(hào)）同時(shí)廢止。