財資〔2017〕43號

　　黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局，有關單位：

為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》等有關規(guī)定，財政部制定了《資產(chǎn)評估基本準則》，現(xiàn)予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

附件：資產(chǎn)評估基本準則

財  政  部

2017年8月23日

附件

資產(chǎn)評估基本準則

第一章  總則

第一條 為規(guī)范資產(chǎn)評估行為，保證執(zhí)業(yè)質量，明確執(zhí)業(yè)責任，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，根據(jù)《中華人民共和國資產(chǎn)評估法》《資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》等制定本準則。

第二條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務應當遵守本準則。法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定由其他評估行政管理部門管理，應當執(zhí)行其他準則的，從其規(guī)定。

第三條 本準則所稱資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員是指根據(jù)資產(chǎn)評估法和國務院規(guī)定，按照職責分工由財政部門監(jiān)管的資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員。

第二章  基本遵循

第四條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務應當遵守法律、行政法規(guī)的規(guī)定，堅持獨立、客觀、公正的原則。  

第五條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當誠實守信，勤勉盡責，謹慎從業(yè)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，自覺維護職業(yè)形象，不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。

第六條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務，應當獨立進行分析和估算并形成專業(yè)意見，拒絕委托人或者其他相關當事人的干預，不得直接以預先設定的價值作為評估結論。

第七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當具備相應的資產(chǎn)評估專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的資產(chǎn)評估業(yè)務，保持和提高專業(yè)能力。

第三章  資產(chǎn)評估程序

第八條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員開展資產(chǎn)評估業(yè)務，履行下列基本程序：明確業(yè)務基本事項、訂立業(yè)務委托合同、編制資產(chǎn)評估計劃、進行評估現(xiàn)場調查、收集整理評估資料、評定估算形成結論、編制出具評估報告、整理歸集評估檔案。

資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不得隨意減少資產(chǎn)評估基本程序。

第九條 資產(chǎn)評估機構受理資產(chǎn)評估業(yè)務前，應當明確下列資產(chǎn)評估業(yè)務基本事項：

（一）委托人、產(chǎn)權持有人和委托人以外的其他資產(chǎn)評估報告使用人；

（二）評估目的；

（三）評估對象和評估范圍；

（四）價值類型；

（五）評估基準日；

（六）資產(chǎn)評估報告使用范圍；

（七）資產(chǎn)評估報告提交期限及方式；

（八）評估服務費及支付方式；

（九）委托人、其他相關當事人與資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員工作配合和協(xié)助等需要明確的重要事項。

資產(chǎn)評估機構應當對專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務風險進行綜合分析和評價。受理資產(chǎn)評估業(yè)務應當滿足專業(yè)能力、獨立性和業(yè)務風險控制要求，否則不得受理。

第十條 資產(chǎn)評估機構執(zhí)行某項特定業(yè)務缺乏特定的專業(yè)知識和經(jīng)驗時，應當采取彌補措施，包括利用專家工作等。

第十一條 資產(chǎn)評估機構受理資產(chǎn)評估業(yè)務應當與委托人依法訂立資產(chǎn)評估委托合同，約定資產(chǎn)評估機構和委托人權利、義務、違約責任和爭議解決等內容。

第十二條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況編制資產(chǎn)評估計劃，包括資產(chǎn)評估業(yè)務實施的主要過程及時間進度、人員安排等。

第十三條 執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務，應當對評估對象進行現(xiàn)場調查，獲取資產(chǎn)評估業(yè)務需要的資料，了解評估對象現(xiàn)狀，關注評估對象法律權屬。

第十四條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)資產(chǎn)評估業(yè)務具體情況收集資產(chǎn)評估業(yè)務需要的資料。包括：委托人或者其他相關當事人提供的涉及評估對象和評估范圍等資料；從政府部門、各類專業(yè)機構以及市場等渠道獲取的其他資料。

委托人和其他相關當事人依法提供并保證資料的真實性、完整性、合法性。

第十五條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當依法對資產(chǎn)評估活動中使用的資料進行核查和驗證。

第十六條 確定資產(chǎn)價值的評估方法包括市場法、收益法和成本法三種基本方法及其衍生方法。

資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當根據(jù)評估目的、評估對象、價值類型、資料收集等情況，分析上述三種基本方法的適用性，依法選擇評估方法。

第十七條 資產(chǎn)評估專業(yè)人員應當在評定、估算形成評估結論后，編制初步資產(chǎn)評估報告。

第十八條 資產(chǎn)評估機構應當對初步資產(chǎn)評估報告進行內部審核后出具資產(chǎn)評估報告。

第十九條 資產(chǎn)評估機構應當對工作底稿、資產(chǎn)評估報告及其他相關資料進行整理，形成資產(chǎn)評估檔案。

第四章  資產(chǎn)評估報告

第二十條 資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員出具的資產(chǎn)評估報告應當符合法律、行政法規(guī)等相關規(guī)定。

第二十一條 資產(chǎn)評估報告的內容包括：標題及文號、目錄、聲明、摘要、正文、附件。

第二十二條 資產(chǎn)評估報告正文應當包括下列內容：

（一）委托人及其他資產(chǎn)評估報告使用人；

（二）評估目的；

（三）評估對象和評估范圍；

（四）價值類型；

（五）評估基準日；

（六）評估依據(jù)；

（七）評估方法；

（八）評估程序實施過程和情況；

（九）評估假設；

（十）評估結論；

（十一）特別事項說明；

（十二）資產(chǎn)評估報告使用限制說明；

（十三）資產(chǎn)評估報告日；

（十四）資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名和資產(chǎn)評估機構印章。

第二十三條 資產(chǎn)評估報告載明的評估目的應當唯一。

第二十四條 資產(chǎn)評估報告應當說明選擇價值類型的理由，并明確其定義。

第二十五條 資產(chǎn)評估報告載明的評估基準日應當與資產(chǎn)評估委托合同約定的評估基準日一致，可以是過去、現(xiàn)在或者未來的時點。

第二十六條 資產(chǎn)評估報告應當以文字和數(shù)字形式表述評估結論，并明確評估結論的使用有效期。

第二十七條 資產(chǎn)評估報告的特別事項說明包括：

（一）權屬等主要資料不完整或者存在瑕疵的情形；

（二）未決事項、法律糾紛等不確定因素；

（三）重要的利用專家工作情況；

（四）重大期后事項。

第二十八條 資產(chǎn)評估報告使用限制說明應當載明：

（一）使用范圍；

（二）委托人或者其他資產(chǎn)評估報告使用人未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定和資產(chǎn)評估報告載明的使用范圍使用資產(chǎn)評估報告的，資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員不承擔責任；

（三）除委托人、資產(chǎn)評估委托合同中約定的其他資產(chǎn)評估報告使用人和法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產(chǎn)評估報告使用人之外，其他任何機構和個人不能成為資產(chǎn)評估報告的使用人；

（四）資產(chǎn)評估報告使用人應當正確理解評估結論。評估結論不等同于評估對象可實現(xiàn)價格，評估結論不應當被認為是對評估對象可實現(xiàn)價格的保證。

第二十九條 資產(chǎn)評估報告應當履行內部審核程序，由至少兩名承辦該項資產(chǎn)評估業(yè)務的資產(chǎn)評估專業(yè)人員簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構印章。

法定評估業(yè)務資產(chǎn)評估報告應當履行內部審核程序，由至少兩名承辦該項資產(chǎn)評估業(yè)務的資產(chǎn)評估師簽名并加蓋資產(chǎn)評估機構印章。

第五章  資產(chǎn)評估檔案

第三十條 資產(chǎn)評估檔案包括工作底稿、資產(chǎn)評估報告以及其他相關資料。

資產(chǎn)評估檔案應當由資產(chǎn)評估機構妥善管理。

第三十一條 工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰，能夠反映資產(chǎn)評估程序實施情況、支持評估結論。工作底稿分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

管理類工作底稿是指在執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務過程中，為受理、計劃、控制和管理資產(chǎn)評估業(yè)務所形成的工作記錄及相關資料。

操作類工作底稿是指在履行現(xiàn)場調查、收集資產(chǎn)評估資料和評定估算程序時所形成的工作記錄及相關資料。

第三十二條 資產(chǎn)評估檔案保存期限不少于十五年。屬于法定資產(chǎn)評估業(yè)務的，不少于三十年。

第三十三條 資產(chǎn)評估檔案的管理應當嚴格執(zhí)行保密制度。除下列情形外，資產(chǎn)評估檔案不得對外提供：

（一）財政部門依法調閱的；

（二）資產(chǎn)評估協(xié)會依法依規(guī)調閱的；

（三）其他依法依規(guī)查閱的。

第六章 附則

第三十四條 中國資產(chǎn)評估協(xié)會根據(jù)本準則制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則。資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則包括各項具體準則、指南和指導意見。

第三十五條 本準則自2017年10月1日起施行。2004年2月25日財政部發(fā)布的《關于印發(fā)〈資產(chǎn)評估準則——基本準則〉和〈資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則〉的通知》（財企〔2004〕20號）同時廢止。